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1. 個人股權轉讓價格是否明顯偏低

2. 個人股權轉讓的稅、稅率、計稅基數(shù)

3. 個人股權轉讓的稅額計算實例（注冊資金未全部到位的）

4. 股權轉讓后轉讓方仍可能存在的出資責任

5. 股權轉讓的變更登記流程的簡介

1.股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額；

這里的凈資產(chǎn)份額通常是凈資產(chǎn)賬面價值的份額。但企業(yè)如有土地使用權、房屋、未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)，這里的凈資產(chǎn)份額不是凈資產(chǎn)賬面價值的份額而是凈資產(chǎn)公允價值的份額。

2. 股權轉讓收入低于取得該股權的成本；

3. 不具合理性的無償讓渡股權或股份。

• 稅率：20%
  

• 計稅基數(shù)：轉讓價與股權取得成本的正差額

• 稅率：20%

• 計稅基數(shù)：截止股權轉讓日的累計未分配利潤*轉出股份的占公司總股份的比

• 稅率：0.05%

• 計稅基數(shù)：股權轉讓價

1. 轉讓價：0元；

2. 轉讓日：2024年9月1日；

3. 注冊資本：100萬元；實到注冊資本90萬元；

4. 股東持股：A持有10%，未注資；B持有90%，已全額注資90萬；章程約定各股東認繳的注冊資本在2025年12月31日前繳足。

5. 截止2024年8月31日累計未分配利潤：-10萬元（無利潤，虧損10萬元）；實收資本90萬元，無其他所有者權益項目，所有者權益即凈資產(chǎn)賬面合計為80萬元（90-10）。

1. 股權轉讓收入VS股權對應的凈資產(chǎn)份額

本例中A沒有注資，如果直接按照公司凈資產(chǎn)乘以轉讓的股份的比重來計算A股東的凈資產(chǎn)份額（80*10%），顯然不合理。由于《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》中并沒有這種特殊情況的處理規(guī)定，所以在實際操作中，需與主管稅務機關溝通。通常可以這樣來計算：

1）先假定截止股權轉讓日全部出資到位后的凈資產(chǎn)份額：（公司凈資產(chǎn)+全部股東應當繳納的剩余出資）*轉讓的股份比率

2）再減去受讓方應繳納的出資

這樣A股權對應的凈資產(chǎn)份額為：（80+10）*10%-10=-1萬元

轉讓價>對應的凈資產(chǎn)份額

2. 股權轉讓收入VS取得該股權的成本

轉讓價=股權取得成本0元

可見，如王王公司沒有其他特殊情況，轉讓價格不存在偏低的情況。

1. 財產(chǎn)轉讓所得的個人所得稅：

  （轉讓收入-取得成本）*20%

    =（0-0）*20%=0

如轉讓價格明顯偏低的，稅務機關將核定轉讓價，這樣就需按照稅務核定的轉讓收入計算繳納財產(chǎn)轉讓所得的個人所得稅。

2. 股息紅利所得的個人所得稅：

（累計未分配利潤*轉出的股份）*20%

  本例無累計未分配利潤，個人所得稅為0。

3. 股權轉讓合同印花稅：

   轉讓價*0.05%

   轉讓價為0元，故印花稅為0。

如轉讓價格明顯偏低的，稅務機關將核定轉讓價格，這時印花稅的申報需按照稅務核定的收入申報并繳納印花稅。

公司法第八十八條：股東轉讓已認繳但未界出資期限的股權的，由受讓人承擔繳納該出資的義務；受讓人未按期足額繳納出資的，轉讓人對受讓人未按期繳納的出資承擔補充責任。

可見當受讓的新股東未按期履行出資義務時，作為出讓方的股東（不論是個人股東或公司性質的股東）仍有義務承擔補繳的責任。上例A持有的10%的股份在轉讓時未出資，如認繳期滿，受讓的新股東仍未繳納或未足額繳納的，A有繳納到期的未繳注冊資金的法律責任。

目前個人持有的股權轉讓變更登記的順序為：先稅務后工商；公司持有的股權轉讓變更登記順序為：先工商后稅務。

需要注意：在辦理完股權轉讓工商登記手續(xù)后，須在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)辦理即時信息公示（上海的企業(yè)登錄https://sh.gsxt.gov.cn/index.html選擇“其他自行公示信息填報”）。