個人轉(zhuǎn)讓非上市公司的股份,有很多種情況,比如注冊資金到位或未到位,或未全部到位、公司虧損或有未分配利潤等等。為方便理解個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅及相關(guān)稅款的計算方法,我們先假定一種簡單易懂的情況,如出現(xiàn)其他轉(zhuǎn)讓情況,個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅以及稅款計算的方法是一樣的,都可以參照以下來計算。
A個人股東將其持有的王王公司(非上市公司)的30%的股份轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓情況如下:
轉(zhuǎn)讓價:30萬元;
轉(zhuǎn)讓日:2024年8月1日;
王王公司注冊資本:100萬元,已全部到位;
截止2024年7月31日王王公司累計未分配利潤:10萬元;
一、非上市公司的個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅:即個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的個稅
股息紅利所得的個人所得稅:即個人轉(zhuǎn)讓的股份應(yīng)分得利潤的個稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的印花稅:簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的印花稅
二、稅款計算
1. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅:
(轉(zhuǎn)讓收入收入-取得成本)*20%
=(30-100*30%)*20%=0
轉(zhuǎn)讓價30萬,與A注入注冊資本30萬取得成本一樣,所以無財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅。注意:股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格如明顯偏低的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價。
2. 股息紅利所得的個人所得稅:
(未分配利潤*轉(zhuǎn)出的股份)*20%
=(10*30%)*20%=0.6(萬元)
A股東轉(zhuǎn)讓出去的30%的股份應(yīng)分利潤為3萬元,個稅稅率20%,應(yīng)交個人所得稅6,000元。
3. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同印花稅:
轉(zhuǎn)讓價*0.05%
300,000*0.05%=150(元)
轉(zhuǎn)讓方與受讓方都需要繳納印花稅,注意在規(guī)定的時間內(nèi)及時申報。
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